आयकर विभाग ने कथित तौर पर लगभग 15,000-20,000 मामलों की पहचान की है जहां करदाताओं ने किसी विशेष वित्तीय वर्ष में अपनी कर योग्य आय को कम करने के लिए ‘आरक्षित प्रतिस्थापन’ चाल का उपयोग किया है।
आईआरएस समाचार विज्ञप्ति के अनुसार, यह कदम फर्जी दावों के खिलाफ आईआरएस की चल रही लड़ाई का हिस्सा है, जिसमें यह उन मामलों की समीक्षा कर रहा है जिनमें कर रिटर्न पर किए गए दावे नियोक्ता रिकॉर्ड या उसके डेटाबेस में उपलब्ध अन्य जानकारी से मेल नहीं खाते हैं। टाइम्स ऑफ इंडिया.
“स्थानांतरित उपवाक्य” क्या हैं और यह कैसे काम करता है?
“प्रतिस्थापित आरक्षित निधि” आयकर अधिनियम में परिभाषित शब्द नहीं है। मोटे तौर पर, यह एक करदाता द्वारा मूल कर रिटर्न (आईटीआर) में दावा की गई एक छूट या कटौती को वापस लेने और संशोधित या पुनर्कथन रिटर्न में इसे दूसरे के साथ बदलने की प्रथा को संदर्भित करता है, इसलिए नहीं कि अंतर्निहित तथ्य बदल गए हैं, बल्कि पूरी तरह से उसकी कर देयता को कम करने के लिए।
नवराज ग्लोबल एडवाइजर्स के कर और निवेश विशेषज्ञ निशांत शंकर कहते हैं, ”समस्या रिटर्न के संशोधन की नहीं है, जिसकी कानून द्वारा अनुमति है, बल्कि प्रावधान के लिए निर्धारित पात्रता शर्तों को पूरा किए बिना कर लाभ का दावा है।”
इस दृष्टिकोण को समझाते हुए, उन्होंने एक कर्मचारी का उदाहरण दिया जो शुरू में गृह किराया भत्ता (एचआरए) छूट का दावा करता है लेकिन बाद में इसे धारा 10(14) छूट के साथ बदल देता है, भले ही नियोक्ता ने कभी भी इस तरह के भत्ते का भुगतान नहीं किया हो या वेतन संरचना इसका समर्थन नहीं करती हो।
इसी तरह, एक करदाता अपेक्षित तथ्यात्मक या दस्तावेजी आधार के बिना, उच्च कटौती प्राप्त करने के लिए दान श्रेणी को एक योग्य प्रावधान से दूसरे में बदल सकता है।
शंकर ने कहा, “क्योंकि प्रत्येक छूट और कटौती की अपनी वैधानिक शर्तें, दस्तावेज़ीकरण और उद्देश्य होते हैं, वे विनिमेय नहीं होते हैं।”
आईटी विभाग ऐसे मामलों की पहचान कैसे करता है?
समाचार रिपोर्ट के अनुसार, आयकर विभाग ‘प्रतिस्थापन प्रावधानों’ के ऐसे मामलों की पहचान करने के लिए डेटा एनालिटिक्स और अन्य उपकरणों और स्रोतों का उपयोग कर रहा है जो शुद्ध कर देनदारी को कम करने का वैध तरीका नहीं हैं।
इस बीच, शंकर ने यह भी कहा कि कर विभाग फॉर्म 16, फॉर्म 24Q, एआईएस, टीआईएस और अन्य तीसरे पक्ष की जानकारी के साथ आईटीआर का मिलान करके डेटा विश्लेषण के माध्यम से ऐसी विसंगतियों की पहचान करता है।
आईटी “स्थानांतरित प्रावधानों” के खिलाफ क्या कार्रवाई करेगा?
समाचार रिपोर्ट में कहा गया है कि आईटी ने एक आंतरिक सीमा तय की है ₹50,000 से ₹संदिग्ध “विनिमय भंडार” वाले करदाताओं से संपर्क करने के लिए 1 लाख और ऐसे 15,000 से 20,000 मामलों की पहचान की गई।
कर विभाग के अधिकारियों ने यह भी कहा कि उल्लंघनकर्ताओं को जवाबदेह ठहराया जाना सुनिश्चित करने के लिए वे इन मामलों को समीक्षा के लिए भेज सकते हैं।
हालाँकि, कोई भी प्रतिकूल कार्रवाई करने से पहले, विभाग “नज” अभियान चलाने की योजना बना रहा है, जिससे करदाताओं को स्वेच्छा से अपनी शिकायतों को सुधारने या समझाने का अवसर मिलेगा। अखबार की रिपोर्ट के अनुसार कानूनी कार्रवाई केवल गंभीर उल्लंघन के मामलों में ही की जा सकती है।
संभावित परिणामों पर टिप्पणी करते हुए, शंकर ने कहा कि यदि कर विभाग को गलत विवरण मिलता है, तो परिणामों में अतिरिक्त कर मांग, ब्याज, ऑडिट और तथ्यों के आधार पर जुर्माना शामिल हो सकता है।
आयकर अधिनियम 2025 के तहत, आय की गलत बयानी से जुड़े मामलों में देय कर की राशि का 200% तक जुर्माना हो सकता है, जबकि तथ्यों द्वारा समर्थित वास्तविक त्रुटियों को जानबूझकर गलत बयानों से अलग माना जा सकता है।
उन्होंने कहा, “इसलिए, करदाताओं के पास उचित सहायक दस्तावेज होने चाहिए और विभाग से किसी भी संचार का तुरंत जवाब देना चाहिए।”
यदि करदाता पहले ही दावा किए गए गलत लाभों का लाभ उठा चुका है तो उसे क्या करना चाहिए?
यदि करदाता ने इस तरह के प्रतिस्थापन के परिणामस्वरूप गलत तरीके से लाभ का दावा किया है, तो पहला कदम यह मूल्यांकन करना चाहिए कि क्या कर रिटर्न को अभी भी संशोधित या अद्यतन रिटर्न दाखिल करके सही किया जा सकता है, जहां कानून द्वारा अनुमति है, एक कर विशेषज्ञ ने कहा।
उन्होंने कहा, “स्वैच्छिक सुधार, क्रमिक कर और लागू ब्याज के भुगतान के साथ, आम तौर पर करदाता को एजेंसी की कार्रवाई की प्रतीक्षा करने से बेहतर स्थिति में रखता है।”
